НДС на УСН в 2026 году: кто платит, ставки 5% и 7%, порог 20 млн рублей

Обновлено 2026-11-14

С 2025 года организации и ИП на упрощённой системе налогообложения стали плательщиками НДС. Большинство малого бизнеса при этом освобождены от налога автоматически, но с 2026 года порог освобождения снизили с 60 до 20 млн рублей дохода, а общая ставка НДС выросла до 22%. Разбираем, кто на УСН должен платить НДС в 2026 году, какую ставку выбрать и как не пропустить момент, когда обязанность появляется. Все нормы приведены по состоянию на ноябрь 2026 года.

Кто на УСН платит НДС в 2026 году

Правило закреплено в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для упрощенцев всё зависит от дохода по УСН:

• доход за 2025 год не больше 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года действует освобождение от НДС;
• доход за 2025 год больше 20 млн ₽ — НДС нужно исчислять с начала 2026 года;
• доход за 2025 год был меньше 20 млн ₽, но в течение 2026 года превысил 20 млн ₽ — НДС исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Освобождение для упрощенцев обязательное и действует автоматически: подавать уведомление в инспекцию не нужно. Пока оно действует, нет обязанности выставлять счета-фактуры с НДС и сдавать декларацию по НДС. Исключение — ввоз товаров в Россию и функции налогового агента: там НДС платят независимо от освобождения.

Новые компании и ИП, которые только перешли на УСН, освобождены с момента регистрации, если ещё не превысили порог.

Какой порог будет в 2027 году и дальше

Изначально закон № 425-ФЗ предусматривал ежегодное снижение порога: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м и 10 млн ₽ с 2028 года. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ этот график изменил: порог 20 млн ₽ сохранён на 2027–2029 годы.

Порог проверяется и по доходу прошлого года, и по доходу текущего года нарастающим итогом. Если в 2027 году выручка с начала года перешагнёт 20 млн ₽, НДС придётся считать со следующего месяца.

Ставки: 22%, 5% или 7%

Упрощенец, который потерял освобождение, выбирает один из двух вариантов.

Общий порядок. Ставка 22% (10% для отдельных продовольственных, детских и медицинских товаров), счета-фактуры, вычет «входного» НДС от поставщиков. С 1 января 2026 года общая ставка выросла с 20 до 22% — тоже по закону № 425-ФЗ.

Пониженные ставки без вычетов (пункт 8 статьи 164 НК РФ). Налог считают по сниженной ставке, но принять к вычету НДС поставщиков нельзя — он включается в стоимость покупок.

Границы 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽ — это базовые 250 и 450 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 2026 года 1,090. Если доход превысит 272,5 млн ₽, ставка 5% теряется с 1-го числа следующего месяца и дальше применяется 7%. Превышение 490,5 млн ₽ означает потерю права и на 7%, и на саму УСН — с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).

Выбор пониженной ставки — долгосрочное решение: по общему правилу на ней нужно оставаться не менее 12 кварталов подряд, считая с квартала, за который подана первая декларация с такой ставкой. Досрочно прекратить можно, если право на ставку или на УСН утрачено либо с нового года снова появилось освобождение. Для тех, кто впервые перешёл на ставку 5% или 7% в 2026 году, есть исключение: они могут отказаться от неё, не дожидаясь 12 кварталов. С общего порядка (22%) на пониженную ставку можно перейти с начала любого квартала. Поэтому перед выбором стоит прикинуть цифры хотя бы на год вперёд.

Что выгоднее: 5% или 22% с вычетами

Ответ зависит от того, какая доля НДС «приходит» от поставщиков.

• 5% или 7% выгоднее при большой доле собственного труда и малых закупках с НДС: услуги, консалтинг, IT, ремонт, общепит с закупками у неплательщиков НДС.
• 22% с вычетами выгоднее при высокой доле закупок у плательщиков НДС и при работе с крупными компаниями, которым нужен вычет: оптовая торговля, производство, поставки для бюджетных и корпоративных заказчиков.

Покупатели на общей системе могут принять к вычету НДС, выставленный по ставке 5% или 7%, но это меньше, чем 22%. Иногда это становится аргументом в переговорах о цене.

Пример расчёта

ИП на УСН «доходы» получил за 2025 год 35 млн ₽ выручки, поэтому с 2026 года платит НДС. За квартал он продал услуг на 6 000 000 ₽ с учётом налога и купил у поставщиков материалы на 1 220 000 ₽, включая НДС 22% (220 000 ₽).

Для этого бизнеса ставка 5% заметно выгоднее. Если бы закупки с НДС составляли основную часть выручки, результат мог бы быть обратным. Отдельно учтите: при ставках 5% и 7% «входной» НДС не пропадает полностью — он увеличивает расходы, а на УСН «доходы минус расходы» уменьшает базу по единому налогу.

Как платить и отчитываться

• Счета-фактуры выставляются с указанием выбранной ставки в течение пяти календарных дней после отгрузки или получения аванса.
• Декларация по НДС подаётся ежеквартально только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Уплата — тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала, через единый налоговый счёт.
• Книги покупок и продаж ведутся как у обычного плательщика НДС; при ставках 5% и 7% в книге покупок нет вычетов, но книга продаж обязательна.

Отдельного заявления о выборе ставки 5% или 7% нет: ставка определяется по первой декларации, в которой она применена.

Как не пропустить момент перехода на НДС

1. Считайте доход по УСН нарастающим итогом каждый месяц, а не только по итогам квартала.
2. Когда доход подходит к 20 млн ₽, заранее обновите договоры: цена «в том числе НДС» или «плюс НДС», порядок выставления счетов-фактур.
3. Настройте учётную программу и онлайн-кассу под нужную ставку — с месяца, следующего за превышением, чеки и счета должны быть с НДС.
4. Сравните варианты 5% (7%) и 22% на своих цифрах до первой декларации.

Подробнее о других налогах предпринимателя — в статьях «НДФЛ: что это такое», «Патент для ИП в 2026 году» и «Регистрация ИП и ООО».

Частые вопросы

Нужно ли упрощенцу с доходом до 20 млн рублей подавать уведомление об освобождении от НДС?

Нет. Освобождение для плательщиков УСН применяется автоматически, уведомление в налоговую подавать не нужно. Декларацию по НДС и счета-фактуры в этот период тоже не оформляют, если нет операций, по которым НДС платится всегда, — например, ввоза товаров.

С какого момента платить НДС, если доход превысил 20 млн рублей в середине года?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход с начала года превысил 20 млн ₽. Например, при превышении в августе НДС исчисляется с 1 сентября.

Какой порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году?

20 млн ₽. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил этот порог на 2027–2029 годы; снижение до 15 млн ₽ перенесено на 2030 год, до 10 млн ₽ — на 2031 год.

Можно ли при ставке 5% принять к вычету НДС поставщиков?

Нет. При пониженных ставках 5% и 7% вычеты «входного» НДС не применяются, налог поставщиков включается в стоимость покупок. Вычеты доступны только при общем порядке со ставкой 22% (10%).

Какая общая ставка НДС в 2026 году?

22%. Ставка выросла с 20% с 1 января 2026 года по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Льготная ставка 10% для отдельных групп товаров сохранилась.

Нужно ли платить НДС на УСН при работе с маркетплейсами?

Да, если доход превысил порог освобождения: продажи через маркетплейсы облагаются по общим правилам. Пока действует освобождение, НДС с продаж не начисляется.